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计算应纳税所得额时哪些支出不得扣除？

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案例：某公司在度会计报表上的利润总额为40万元，已累计预缴企业所得税30万元。3月，企业会计部门进行纳税调整，汇算清缴度的企业所得税。该企业在度费用列支情况如下：1、支付税收滞纳金1万元，已列入当期费用；2、直接向某大学的困难学生资助10万元，已列入当期费用；3、支付违反交通法规罚款1万元，已列入当期费用；4、支付罚金3万元，已列入当期费用。分析与处理：根据《中华人民共和国企业所得税法》之规定，税收滞纳金、罚金、罚款支出在计算应纳税所得时不得扣除。故该公司的税收滞纳金1万元、罚款1万元和罚金3万元均不得扣除。另外，不符合法律规定的公益性支出在计算应纳税所得额时也不得扣除，只有通过向我国境内公益性社会团体、国家机关进行的捐赠才可以享受扣除，该公司自行向受助对象进行的捐赠10万元，不得扣除。鉴于以上支出已经列入当期费用，应在会计利润的基础上进行纳税调整，调整增加应纳税所得额为：40+1+1+3+10=55（万元）法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第10条：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　（二）企业所得税税款；　　（三）税收滞纳金；　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；　　（六）赞助支出；　　（七）未经核定的准备金支出；　　（八）与取得收入无关的其他支出。  

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2016/11/18 12:10:06 顶部
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张大勇
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